А вы знали, что завтра Международный день цирка?! За кажущейся легкостью, с которой цирковые артисты исполняют самые невероятные трюки, скрывается ежедневный труд и напряженные тренировки. А за непринужденностью, с которой настоящий бухгалтер решает самые головоломные задачи, стоит регулярное чтение профессиональной литературы и, конечно, нашего еженедельного обзора бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ФНС рассказала об условиях применения пониженной ставки по налогу на прибыль резидентом ТОСЭР, создающим и развивающим производство Письмо ФНС от 08.04.2019 № СД-4-3/6485@.

Организация вправе признать расходы в виде капитальных вложений, предусмотренных п. 9 ст. 258 НК в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата начала амортизации (изменение первоначальной стоимости) судов, включенных в РМРС Письмо ФНС от 05.04.2019 № СД-4-3/6350.

Минфин рассказал о налоге на прибыль при безвозмездной передаче материнской организации права требования долга Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-03-06/1/23924.

Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль доходов в виде имущества, имущественных (неимущественных) прав, полученных в качестве вклада в имущество ООО Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-03-06/1/24030.

Минфин рассказал о выполнении депозитарием функций налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов клиентов в виде дивидендов Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-03-06/2/24031.

При пересчете выраженных в иностранной валюте обязательств по уплате процентов по непогашенной контролируемой задолженности в рубли возникающие курсовые разницы могут быть учтены в составе "прибыльной" базы. При этом если расходы произведены не в рамках деятельности, направленной на получение дохода, или обязанность по их несению не обусловлена законом, то курсовые разницы, возникающие по таким операциям, не учитываются при формировании базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-03-06/1/24098.

В случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (деклараций) по налогу на имущество организаций в связи с выявлением излишне уплаченной суммы налога соответствующую корректировку следует рассматривать для "прибыльных" целей как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода Письмо Минфина от 03.04.2019 № 03-03-06/1/23109.

Разъяснен порядок определения стоимости НМА для начисления амортизации в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 26.03.2019 № 03-03-06/1/20237.

При расчете показателя Д2 из общей суммы дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, дивиденды, предусмотренные пп. 50 п. 1 ст. 251 НК, исключаются только в том случае, если к ним применялась ставка налога на прибыль, установленная пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-03-06/1/19800.

Субъект РФ самостоятельно принимает решение о целесообразности введения в действие на своей территории инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении пожертвований учреждениям культуры Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-03-05/19322.

О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных субъектами РФ Письмо Минфина от 18.03.2019 № 03-03-05/17603.

Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль субсидий, полученных на компенсацию расходов Письмо Минфина от 04.04.2019 № 03-03-06/1/23654.

Суммы полученной садоводческим (огородническим) товариществом платы за содержание и ремонт имущества общего пользования, а также за услуги (работы) по управлению таким имуществом, вносимые лицами, не являющимися членами товарищества, учитываются в "прибыльной" базе Письмо Минфина от 03.04.2019 № 03-03-07/23081.

В целях налога на прибыль к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых ОС, повышенными нагрузками и/или другими новыми качествами. К реконструкции относится переустройство существующих объектов ОС, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции Письмо Минфина от 26.03.2019 № 03-03-06/2/20469.

Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в виде пожертвований, признаваемых таковыми в соответствии с ГК РФ, а также расходы, произведенные за счет указанных поступлений в соответствии с их целевым назначением, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль при условии ведения раздельного учета таких доходов (расходов) Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-03-06/3/20078.

По договору добровольного личного страхования работников, заключенному на срок более одного отчетного периода, страховую премию страхователю необходимо учитывать в расходах для "прибыльных" целей в течение срока, на который заключен договор страхования. При этом, если договор страхования по независящим от сторон договора обстоятельствам прекращает действие ранее срока, на который он был заключен, оставшаяся часть расходов на выплату страховой премии, не учтенная в базе по налогу на прибыль на дату прекращения действия договора, не может быть учтена для целей налогообложения прибыли организаций Письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-03-06/2/21437.

Рассмотрены вопросы, касающиеся налога на прибыль с доходов иностранной организации от авторских прав и лицензий, полученных от источников в РФ Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-08-05/19293.

Расходы на выплату районных коэффициентов, начисленных за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда при формировании базы по налогу на прибыль Письмо Минфина от 10.04.2019 № 03-03-06/1/25374.

Минфин рассказал о переоценке требований (обязательств) в иностранной валюте по договору лизинга в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 02.04.2019 № 03-03-06/1/22716.

Финансовое ведомство напомнило условия учета расходов в "прибыльной" базе Письмо Минфина от 02.04.2019 № 03-03-06/1/22715.

НДС

При реализации российской организацией на территории РФ товаров, заявленных декларантом (уполномоченным экономическим оператором) к выпуску до подачи декларации на товары и выпущенных в таможенной процедуре для внутреннего потребления, в графе 11 счета-фактуры указывается регистрационный номер заявления о выпуске товаров, в соответствии с которым осуществлен выпуск товаров до подачи декларации на товары Письмо ФНС от 10.04.2019 № СД-4-3/6684@.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при реализации комплексов медицинских на шасси транспортных средств Письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-07-11/22010.

При оказании агентом услуг по приобретению авиабилетов в рамках агентского договора, НДС-база определяется агентом как сумма дохода, полученная в виде вознаграждений. При этом данные услуги подлежат обложению НДС по ставке 20% Письмо Минфина от 08.04.2019 № 03-07-14/24488.

Рассмотрены вопросы, касающиеся восстановления НДС при получении сельскохозяйственными товаропроизводителями субсидий Письмо Минфина от 08.04.2019 № 03-07-14/24481.

Об НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет бюджетных инвестиций, полученных до и после 2019 г. Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-07-11/23866.

Денежные средства, выплачиваемые заказчиком подрядчику сверх цены, установленной договором подряда, при выполнении подрядчиком СМР надлежащего качества в установленный договором подряда срок, подлежат включению подрядчиком в НДС-базу. При этом счет-фактура оформляется подрядчиком в одном экземпляре и заказчику не выставляется Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-07-11/23881.

При приобретении с 01.01.2019 российской организацией у иностранной компании услуг в электронной форме обязанности налогового агента по НДС у российской организации не возникает. При этом в случае если иностранная организация оказывает российской фирме не только услуги в электронной форме, указанные в п.1 ст. 174.2 НК, но и иные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, то в части таких иных услуг обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет также возлагается на иностранную организацию Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-07-08/24055; Письмо Минфина от 04.04.2019 № 03-07-08/23762; Письмо Минфина от 04.04.2019 № 03-07-08/23760; Письмо Минфина от 04.04.2019 № 03-07-08/23761; Письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-07-08/23446.

Об НДС при предоставлении права использования программ для ЭВМ, однократно загружаемых пользователем с сайта правообладателя Письмо Минфина от 26.03.2019 № 03-07-08/20234.

Если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе РФ, в том числе в связи с открытием счета в российском банке, то обязанность по уплате НДС в отношении реализуемых этой иностранной организацией товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, должна исполняться самой иностранной организацией Письмо Минфина от 26.03.2019 № 03-07-08/20224.

Оказываемые брокером, управляющей компанией ПИФов и НПФ, включенными в единый реестр инвестиционных советников, услуги по инвестиционному консультированию, непосредственно связанные с услугами, которые оказываются брокером, управляющей компанией ПИФов и НПФ в рамках лицензируемой деятельности, освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-07-11/19974.

Минфин рассмотрел вопросы, связанные с освобождением от НДС реализации коммунальных услуг, в том числе услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-07-14/19866.

Вычет НДС, предъявленного иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме, производится российской организацией при выполнении условий, предусмотренных п. 2.1 ст. 171 НК Письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-07-08/23438.

Рассмотрен вопрос о возможности принятия к вычету НДС без счета-фактуры Письмо Минфина от 26.03.2019 № 03-07-09/20252.

Минфин рассказал, какая ставка НДС применяется при реализации креветки мороженой и молок рыбных мороженых, в том числе российской организации, которая вывозит данную продукцию на экспорт Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-07-07/20258.

ФНС рассмотрела вопрос озаполнении графы 7 книги покупок при ввозе товаров на территорию РФ Письмо ФНС от 11.04.2019 № СД-4-3/6798@. О позиции налоговиков по этому вопросу мы рассказывали ранее.

Разъяснено, какая ставка НДС применяется при ввозе в РФ сухого яичного белка Письмо Минфина от 11.04.2019 № 03-07-07/25566.

Организации и ИП при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют НДС-базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) Письмо Минфина от 11.04.2019 № 03-07-11/25556.

Услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, в соответствии с которым застройщик обязуется построить (создать) многоквартирный дом и/или иной объект недвижимости, освобождаются от обложения НДС Письмо Минфина от 11.04.2019 № 03-07-07/25553.

Об НДС при реализации медицинских услуг Письмо Минфина от 11.04.2019 № 03-07-07/25551.

При реализации составных частей медицинского изделия при отсутствии регистрационного удостоверения на данные составные части с указанием кодов, предусмотренных перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042, освобождение от НДС не применяется Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-07-11/23962.

При приобретении товаров, в том числе автомобиля, физлицом, не являющимся ИП, вычет НДС нормами НК не предусмотрен Письмо Минфина от 10.04.2019 № 03-07-14/25368.

Ставка НДС 10% в отношении реализуемого медицинского товара применяется при наличии регистрационных удостоверений на данный товар, а также при условии включения кода данного товара в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-07-08/23940.

При оказании иностранной организацией услуг в электронной форме через российскую организацию - посредника база по НДС определяется данной российской организацией как последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) данных услуг Письмо Минфина от 04.04.2019 № 03-07-08/23758.

Рассмотрен вопрос о ставке НДС в отношении работ, выполняемых после 01.01.2019 на основании госконтракта, заключенного до указанной даты Письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-07-11/21542.

Освобождения от обложения НДС в отношении услуг по обращению с ТКО, предусмотренное законопроектом, носит добровольный характер, поскольку региональные операторы по обращению с ТКО будут иметь право отказаться от данного освобождения и, соответственно, принимать к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) Письмо Минфина от 10.03.2019 № 03-07-07/25434.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Рассмотрены вопросы, касающиеся применения ПСН и НПД физлицами, оказывающими услуги в области фотографии Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-11-11/19609.

ИП, совмещающий УСН и ЕНВД, вправе уменьшить в 2019 году сумму "вмененного" налога на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 000 рублей при условии, что эти расходы не были учтены при исчислении "упрощенного" налога, а также при условии регистрации соответствующей ККТ в сроки, установленные п. 2.2 ст. 346.32 НК Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-11-11/19495.

Затраты на приобретение земельных участков для дальнейшей реализации в целях УСН не могут быть отнесены к расходам на приобретение ОС. Расходы по оплате стоимости такой земли учитываются в составе расходов по мере реализации ее реализации Письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-11-11/21804.

Платильщик ЕНВД вправе при исчислении "вмененного" налога за II квартал 2018 года уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм во II квартале 2018 года Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-11-06/3/19981.

Упрощенец не должен учитывать обеспечительный платеж в УСН-базе на дату получения денег. При этом в целях исчисления "упрощенного" налога сумма обеспечительного платежа учитывается при его зачете в счет погашения задолженности заказчика услуг при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором Письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-11-11/20650.

ИП НА СПЕЦРЕЖИМАХ

Физлица, прекратившие свою предпринимательскую деятельность и снявшиеся с учета в качестве ИП, но решившие зарегистрироваться в качестве ИП впервые после начала действия в субъекте РФ "налоговых каникул" вправе применять нулевую ставку по УСН или ПСН Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-11-11/19514. Ранее мы уже рассказывали об аналогичном разъяснении Минфина.

ИП, совмещающий УСН и ЕНВД и не производящий выплат и иных вознаграждений физлицам, самостоятельно определяет порядок уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-11-11/19212.

Сумма неосновательного обогащения в виде излишней оплаченной суммы арендной платы, а также сумма процентов за пользование чужими денежными средствами, поступившие ИП на УСН по решению суда от ответчика, учитываются в базе по "упрощенному" налогу как как внереализационные доходы Письмо Минфина от 26.03.2019 № 03-11-11/20557.

Рассмотрены вопросы, касающиеся возможности применения индивидуальным предпринимателем ЕНВД и УСН при торговле мясом Письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-11-11/21326.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Налоговая служба напомнила критерии признания объектов ОС движимым или недвижимым имуществом в целях налога на имущество организаций Письмо ФНС от 05.04.2019 № БС-4-21/6262.

О применении в отношении генераторов фотоэлектрических льготы по налогу на имущество организаций Письмо ФНС от 27.02.2019 № БС-4-21/3485@.

Разъяснен порядок заполнения и представления крупнейшими налогоплательщиками отчетности по налогу на имущество организаций Письмо ФНС от 25.02.2019 № БС-4-21/3224@.

ФНС предписала нижестоящим инспекциям в вопросе применения льготы по налогу на имущество организаций за периоды до 2019 года в отношении движимых ОС руководствоваться позицией ВС Письмо ФНС от 15.04.2019 № БС-4-21/7045@.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, а также при подтверждении факта угона (кражи) Письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-05-06-04/20661.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Опубликованы данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, НДД и акциза на нефтяное сырье, за март 2019 года Письмо ФНС от 11.04.2019 № СД-4-3/6817@.

Минфин рассказал об определении ставки акциза при производстве автомобильного бензина из нефтяного сырья Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-13-08/19948.

Рассмотрены вопросы, касающиеся уплаты НДФЛ при ведении предпринимательской деятельности без образования юрлица Письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-04-05/21855.

Денежное вознаграждение, получаемое лицом, замещающим временно отсутствующего нотариуса, учитывается нотариусом как фактически произведенные расходы в составе профессионального НДФЛ-вычета Письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-04-05/21849.

Не являются плательщиками утилизационного сбора приобретатели транспортных средств, зарегистрированных в особом порядке ГИБДД на территории Крыма и г. Севастополя Письмо Минпромторга от 21.02.2019 № ПГ-20-1211.

Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на май 2019 года Информация Минэкономразвития.

КАДРЫ И ЗАРПЛАТА

Роструд разработал методических рекомендаций по проверке создания и обеспечения функционирования системы управления охраной труда Приказ Роструда от 21.03.2019 № 77.

Рассмотрен вопрос о возможности предложения сокращаемым работникам должностей, временно свободных в связи с отсутствием основного работника Определение КС РФ от 26.03.2019 № 661-О.

ВС рассмотрел спор о правомернояти увольнения работника за нарушение, в случае когда с момента его привлечения к дисциплинарной ответственности за подобный проступок прошло меньше месяца Определение ВС РФ от 25.03.2019 № 5-КГ18-305.

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

Суммы, выплачиваемые организацией работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и/или строительство жилого помещения, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 02.04.2019 № 03-04-05/22860.

По общему принципу, если организации или ИП не являются источниками дохода, перечисляемого ими физлицу, они не признаются налоговыми агентами по НДФЛ Письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-04-05/21875; Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-04-06/23844.

О выполнении организацией, действующей в качестве депозитария и брокера, обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате купонного дохода по облигациям российских организаций Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-04-05/19522.

В общем случае исчисление НДФЛ в отношении дохода, который был учтен на индивидуальном инвестиционном счете, производится налоговым агентом на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-04-05/19521.

При продаже физлицом долей участия в уставном капитале российских организаций соответствующие доходы не подлежат обложению НДФЛ при соблюдении условий, предусмотренных п. 17.2 ст. 217 НК Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-04-05/19472.

Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-15-05/19904.

Финансовое ведомство рассказало об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-04-05/19816.

Доходы иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в организациях и/или у ИП в РФ на основании патента облагаются НДФЛ по ставке 13% при соблюдении установленных условий Письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-04-05/21098.

Если поездка работника для выполнения служебного поручения работодателя вне места постоянной работы в соответствии со статьей 166 ТК признается командировкой, то суммы возмещения расходов работника на проезд к месту командирования не облагаются НДФЛ. При этом Минфин отмечает, что вопрос о возможности направления работников в командировку не из места нахождения организации-работодателя относятся к компетенции Минтруда Письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-04-06/20991.

Так как компенсационная выплата, производимая при увольнении сотрудника организации, не является доходом в виде оплаты труда, датой фактического получения такого дохода является день выплаты денег Письмо Минфина от 26.03.2019 № 03-04-06/20362.

Работодатель вправе уплачивать фиксированые НДФЛ-авансы за иностранного работника, трудящего по патенту Письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6801@. Ранее мы уже комментировали это мнение Минфина.

Рассмотрены вопросы, касающиеся НДФЛ при выходе участника из Общества Письмо Минфина от 04.04.2019 № 03-04-05/23694.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Если работнику, занятому и на "вредных" работах, и на работах с нормальными условиями труда, производятся выплаты, не связанные с работой в тех или иных условиях труда (например, матпомощь, оплата путевки и др.), то исчисление страховых взносов на ОПС по доптарифам с таких выплат производится пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда Письмо ФНС от 05.04.2019 № БС-4-11/6360@. Ранее мы уже комментировали аналогичное разъяснение Минфина и ФНС.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физлица в качестве индивидуального предпринимателя Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-15-05/19342.

Оплата "вредникам" путевок на санаторно-курортное лечение не облагается страховыми взносами Определение ВС от 03.04.19 № 303-ЭС19-3277.

Организации, использующие услуги клининговых компаний, не производят выплаты работникам клининговых компаний и, соответственно, не являются плательщиками страховых взносов с выплат и вознаграждений работникам клининговых компаний Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-15-05/20000.

Управляющая организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, производимых ею в пользу членов совета МКД и председателя совета МКД в рамках трудовых отношений Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-15-05/19805.

В целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от ведения предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются Письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-15-05/20657.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства на УСН, ведущих деятельность в производственной и социальных областях, не предусмотрено Письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-15-05/20654.

Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы, не уплачивают взносы на ОПС по тарифу 10% с выплат физлицам, превышающих предельную величину базы для исчисления взносов Письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-15-06/21384. Ранее, мы уже комментировали аналогичное разъяснение Минфина.

За сотрудника, занятого на "вредных" работах, нужно перечислять взносы по доптарифу, даже если эти работы занимают менее 80% его рабочего времени Определение ВС РФ от 21.03.2019 № 301-КГ18-23300.

ККТ

ФНС осветила ряд вопросов, связанных с онлайн-ККТ Письмо ФНС от 02.04.2019 № ЕД-19-20/89@.

В случае предоставления кредитными потребительскими кооперативами и сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами займов, не связанных с отсрочкой или рассрочкой по оплате за товары, работы или услуги, а также при погашении таких займов применение ККТ не требуется. Кроме того, применение контрольно-кассовой техники не требуется при приеме кооперативами взносов от своих членов Письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-01-15/21078.

КОНТРОЛЬ

Минфин рассказал об обжаловании актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, а также о подаче заявления о возврате госпошлины по делам, рассматриваемым судами, в электронной форме Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-05-06-03/19218.

Банкам рекомендовано раскрывать информацию о размере комиссии при пользовании банкоматом до того, как пользователь внесет деньги Письмо ФАС и БЦ от 29.03.2019 №АК/25611/19/ИН-06-52/29.

Минфин проинформировал о новых обязанностях бухгалтеров в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ Информационное сообщение Минфина от 12.04.2019 № ИС-учет-17.

ФНС рассказала о представлении арбитражным управляющим отчетности по НДФЛ Письмо ФНС от 10.04.2019 № БС-3-11/3338@.

Ужесточена административная ответственность должностных и юридических лиц за нарушение правил охраны водных объектов и правил водопользования Федеральный закон от 15.04.2019 № 57-ФЗ.

Установлена административная ответственность за несвоевременное внесение данных в систему мониторинга движения лекарственных препаратов для медицинского применения либо внесение в нее недостоверных данных Федеральный закон от 15.04.2019 № 58-ФЗ.

С 01.10.2019 размещение гостиниц в многоквартирных домах будет запрещено Федеральный закон от 15.04.2019 № 59-ФЗ.

Повторные проверки, назначенные межрегиональными инспекциями ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, не противоречат НК РФ Письмо ФНС от 11.04.2019 № СА-4-22/6844@.

О функциях, осуществляемых ФНС и Росреестром Письмо ФНС от 09.04.2019 № БС-19-21/94.

Вопрос о соблюдении (несоблюдении) налогоплательщиком условий, предусмотренных статьей 54.1 НК РФ, может быть решен только по результатам исследования всех фактических обстоятельств конкретного дела Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-03-06/1/23955.

Президент РФ подписал закон об отмене деклараций по транспортному и земельному налогам Информация ФНС. Мы уже рассказывали об этом новшестве.

ФНС приведен перечень наиболее частых нарушений валютного законодательства, требований в сфере применении ККТ и законодательства о налогах и сборах Информация ФНС.

Размещаемые в сети Интернет публикации, в которых говорится об отмене НК всех федеральных, региональных и местных налогов и сборов, страховых взносов, не соответствуют действительности и не являются официальными разъяснениями Письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-02-08/20742; Письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-02-08/20722; Письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-02-08/21367.

О налогообложении выплат процентного дохода по ценным бумагам организации - резиденту Японии, имеющей фактическое право на такой доход, и третьему лицу, действующему в интересах этой организации Письмо Минфина от 21.03.2019 № 03-08-05/19055.

ВС рассмотрел спор о правомерности затребования налоговиками в рамках камеральной проверки НДС-декларации счетов-фактур лишь на основании подозрений о возможном отраждении в отчетности недостоверных сведений Определение Верховного Суда РФ от 27.03.2019 № 306-ЭС19-2812.

Разъяснен порядок предоставлени\ письменных разъяснений Минфина по налогам Письмо Минфина от 10.04.2019 № 03-07-14/25371.

Минфин рассмотрел вопрос о списании задолженности ИП по страховым взносам на ОПС и ОМС, пеням и штрафам, образовавшейся на 01.01.2017 Письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-15-05/21211.

Внесены поправки в декларацию по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме Приказ ФНС от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@.

Верховный суд определил, правомерно ли привлечение работников организации в качестве понятых при проведении налоговиками осмотра территории и помещений компании Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2019 № 309-ЭС19-2530.

Обновлен порядок направления в налоговый орган уведомления о выдаче банковской гарантии Приказ ФНС от 01.02.2019 № ММВ-7-15/45@.

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА, КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ и КИК

Разъяснено, как заполнить лист 09 декларации по налогу на прибыль и Приложения № 1 к нему при получении КИК прибыли, не превышающей 10 млн руб., или убытка Письмо ФНС от 05.04.2019 № СД-4-3/6342@.

Если в налоговом периоде по НДФЛ "физиком" - контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК, уведомление о КИК он должен представить в срок не позднее 20 марта года, следующего за этим налоговым периодом Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-12-12/2/19808.

УПЛАТА ГОСПОШЛИНЫ

Рассмотрен вопрос о возможности применения коэффициента 0,7 при исчислении госпошлины при подаче нотариусом заявлений о госрегистрации прав физлиц на недвижимое имущество Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-05-06-03/19368.

Минфин рассказал об уплате госпошлины по искам, вытекающим из трудовых правоотношений, по искам о взыскании пособий и оспаривании судебных актов о ее взыскании Письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-05-06-03/20684.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

Если гражданин воспользовался своим правом на получение имущественного НДФЛ-вычета в отношении недвижимости, приобретенной до 01.01.2014, то оснований для предоставления этому физлицу такого налогового вычета повторно в связи с приобретением еще одного объекта недвижимости, в том числе в собственность своих несовершеннолетних детей, не имеется Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-04-05/23786.

Для НДФЛ-целей минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты регистрации права собственности на такое имущество в порядке, установленном законодательством РФ на дату регистрации таких прав Письмо Минфина от 02.04.2019 № 03-04-05/22794.

При продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности физлица менее минимального предельного срока гражданин вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества Письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-04-05/22280; Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-04-05/19510; Письмо Минфина от 03.04.2019 № 03-04-05/23288; Письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-04-05/21112.

Доходы физлица в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения не облагаются НДФЛ, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст 217 НК Письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-04-05/21874.

Доходы граждан в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-04-05/19516.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов изменение порядка предоставления имущественного НДФЛ-вычета не предусмотрено Письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-04-05/19515.

Минфин рассказал о присвоении физлицам ИНН и его применении Письма Минфина от 22.03.2019 № 03-01-11/19499, № 03-01-11/19294.

Доходы физлица, получаемые от продажи произведенной в личных подсобных хозяйствах продукции пчеловодства, освобождены от обложения НДФЛ на основании п. 13 ст. 217 НК при соблюдении условий, установленных данным пунктом Письмо Минфина от 26.02.2019 № 03-01-11/12260.

При наличии у физлица налогового агента по НДФЛ инспекция не вправе возвращать физлицу излишне удержанную налоговым агентом сумму налога Определение ВС от 01.02.2019 № 14-КГ18-48.

Особенности освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренные Федеральным законом от 27.11.2017 № 352-ФЗ, применяются к доходам, полученным физлицами от продажи жилых помещений или долей в них, предоставленных в собственность с 01.08.2017 в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве Письмо Минфина от 05.04.2019 № 03-04-05/23788.

В целях НДФЛ для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 01.01.2016, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года Письмо Минфина от 02.04.2019 № 03-04-05/22809.

Если трактор, полученный физлицом в порядке наследования, находился в собственности физлица три года и более и не использовался в предпринимательской деятельности, доходы, полученные от его продажи, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 02.04.2019 № 03-04-05/22803.

В НДФЛ-целях дата получения дохода, выраженного в иностранной валюте, определяется как день перечисления денежных средств в иностранной валюте на счет физлица в иностранном банке. На указанную дату производится пересчет дохода, выраженного в иностранной валюте, в рубли в порядке, установленном в п. 5 ст. 210 НК Письмо Минфина от 02.04.2019 № 03-04-05/22800.

Рассмотрены вопросы, касающиеся обложения НДФЛ доходов от продажи акций, приобретенных супругом в период брака, а также полученных в порядке дарения Письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-04-05/21879.

С 01.01.2019 нормы беспошлинного ввоза в отношении товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях и доставляемых перевозчиками на таможенную территорию ЕАЭС, снижены до 500 евро. С 01.01.2020 данные нормы будут снижены до 200 евро Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-09-11/19798.

О включении объекта недвижимого имущества в перечень объектов административного и торгового назначения в целях применения ставок по налогу на имущество физлиц Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-05-06-01/19725.

Минфин напомнил о льготах по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физлиц Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-05-06-04/19706.

Рассмотрен вопрос об НДФЛ при продаже недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности ИП на УСН и утратившим статус ИП Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-11-11/19664.

Доходы от продажи имущества, переданного в доверительное управление, не освобождаются от НДФЛ Письмо Минфина от 26.03.2019 № 03-04-07/20169 (направлено письмом ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6802@).

В случае несогласия физлица с действиями ИФНС по формированию налогового уведомления в части НДФЛ он вправе обжаловать такие действия в установленном порядке Письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-3-11/3410@.

На налоговиков возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) о действующем законодательстве РФ о налогах и сборах только налогоплательщиков в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений Письмо ФНС от 10.04.2019 № БС-4-11/6641@.

Минфин рассказал о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ физлицу, имеющему троих детей Письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-04-05/21495.

Диспансеризацию можно будет проходить в вечернее время и в субботу Постановление Правительства РФ от 12.04.2019 № 440.

Соцвыплаты по безработице, детские пособия, а также выплаты чернобыльцам будут перечисляться на карту "МИР" Постановление Правительства РФ от 11.04.2019 № 419.

С 01.01.2019 на 4,3% проиндексируют размеры пособий и компенсаций отдельным категориям военнослужащих и приравненных к ним лиц Постановление Правительства РФ от 12.04.2019 № 435.

Налоговики должны сформировать перечень физлиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, для предоставления им федеральных налоговых льгот по местным налогам (Письмо ФНС от 12.03.2019 № БС-4-21/4367@).

Разъяснены особенности обложения НДФЛ доходов в виде процентов Письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-04-05/20967.

О таможенных платежах при ввозе иностранными физлицами - переселенцами, беженцами на таможенную территорию ЕАЭС транспортных средств для личного пользования Письмо Минфина от 27.03.2019 № 03-10-10/20804.

Наложение ареста на имущество в целях обеспечения гражданского иска в уголовном деле не может выходить за временные рамки уголовно-процессуальных отношений, связанных с расследованием и разрешением данного уголовного дела Постановление Конституционного Суда РФ от 17.04.2019 № 18-П.

Минфин рассказал о размере социального вычета по НДФЛ на обучение детей Письмо Минфина от 10.04.2019 № 03-04-05/25460.

При соблюдения условий, установленных п.13 ст. 217 НК, доход физлица, полученный от продажи выращенной продукции растениеводства, освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 03.04.2019 № 03-04-05/23287.

Об уплате налога на имущество физлиц в Республике Дагестан Письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-05-06-01/21328.

Суммы выплат, в том числе в виде материальной помощи, осуществляемых физлицам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, освобождаются от обложения НДФЛ при соблюдении условий, установленных п.8.3 ст. 217 НК Письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-04-06/21461.

Доход физлица - налогового резидента Республики Сингапур от продажи доли в уставном капитале российского Общества, стоимость которой менее чем на 3/4 связана с недвижимым имуществом, расположенным на территории РФ, подлежит налогообложению на территории Республики Сингапур Письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-08-05/21407.

О ставках и льготах по НДФЛ, налогу на имущество физлиц и земельному налогу Письмо Минфина от 28.03.2019 № 03-04-05/21115.