Cроки, порядок уплаты, пени и штраф для налогового агента, как отражать в 6-НДФЛ неуплаченный налог, уведомления.

Сроки уплаты

Налоговые агенты НДФЛ перечисляют два раза в месяц платежкой на ЕНП. Ближайшие сроки уплаты в 2025 году – 6 и 28 октября, 5 и 28 ноября, 5, 29 и 30 декабря. Перед уплатой подают уведомления.

Уведомления

Уведомление по НДФЛ подают дважды в месяц, а в декабре – трижды. Если нет начислений по налогу, нулевое уведомление подавать не надо.

ОКТМО в уведомлении укажите по адресу организации, уточнить его можно на сайте ФНС. КБК по НДФЛ отличаются в зависимости от ставки. Образцы заполнения уведомлений по НДФЛ – в Типовой ситуации.

Порядок уплаты

Удерживают налог при каждой выплате физлицу облагаемых доходов - зарплаты, дивидендов, процентов по займу, вознаграждений по договорам подряда и оказания услуг. Не надо считать и удерживать НДФЛ при покупке имущества, с выплат ИП, с выплат самозанятым по договорам аренды, подряда, оказания услуг и с необлагаемых выплат любым физлицам. С доходов в натуральной форме и материальной выгоды налог удерживают при ближайшей выплате, но не более 50% выплаченной суммы.

Подробнее о расчете НДФЛ – в Типовой ситуации. А на сайте ИГК есть удобный калькулятор расчета НДФЛ.

Пени

Пени по НДФЛ надо платить, если налог перечислен позже срока. Считают их со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день перечисления ЕНП. При положительном сальдо ЕНС пени на недоимку, возникшую только из-за непредставления уведомлений или отчетности, не начисляют.

В первые 30 дней просрочки пени за каждый день - 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки, с 31 по 90 день - 1/150, а с 91 дня - 1/300 ставки. Если во время просрочки ставка ЦБ менялась, пени по каждой ставке считают отдельно. Калькулятор пеней вы найдете на сайте Главной книги, а примеры расчетов – в Типовой ситуации.

Штраф за неуплату НДФЛ

Неуплата, неудержание, несвоевременное перечисление НДФЛ грозит штрафом 20% неуплаченной суммы.

Неуплаченный налог в 6-НДФЛ

НДФЛ за 2025 г., не удержанный до 31.01.2026 из-за увольнения сотрудника или по другим причинам, покажите за минусом вычета в разд. 4 справки о доходах. Эту справку не позднее 25.02.2026 сдайте в составе годового 6-НДФЛ и направьте физлицу. Если налог удержали, но в бюджет не перечислили или перечислили позже, 6-НДФЛ заполняют, как если бы налог был перечислен вовремя. Неуплата налога не влияет на заполнение расчета.

Образец справки о доходах к 6-НДФЛ с разделом 4 вы найдете в нашей Типовой ситуации

На этом на сегодня всё! Желаем не ошибаться в расчетах налога и всегда платить его вовремя. До встречи через неделю!