При оказании услуг по передаче прав на использование программного обеспечения на определенный срок для установления момента определения НДС-базы нужно смотреть, какая из дат наступила раньше.

Моментом определения налоговой базы при оказании таких услуг является наиболее ранняя из дат:

• (или) день оплаты (в т.ч. частичной) в счет предстоящего оказания услуг;
• (или) последний день квартала, в котором используется ПО, независимо от последующих сроков поступления платы.

При этом, если моментом определения базы по НДС является день оплаты услуг, на день передачи прав на использование ПО в счет поступившей ранее оплаты (последний день квартала, в котором используется ПО, права на которое передаются по договорам, имеющим длящийся характер) тоже возникает момент определения налоговой базы.

Что же касается счетов-фактур на услуги по передаче прав на ПО на определенный срок, то их нужно выставлять не позднее 5 дней со дня получения сумм оплаты в счет предстоящего оказания услуг и/или не позднее 5 дней со дня окончания квартала, в котором оказаны такие услуги.

Источник: Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-07-09/49667