При выявлении фактов дробления бизнеса налоговики используют комплексный подход.

При проверках контролеры применяют:

• общие подходы к доказыванию наличия признаков дробления бизнеса, основанные на судебной практике;
• актуальные позиции ВС РФ;
• практику арбитражных судов.

Признаками, свидетельствующими о том, что от имени нескольких формально самостоятельных субъектов ведется организационно единая деятельность, координируемая одними и теми же лицами, считаются, в частности:

• общность учредителей (руководителей), работников;
• единство кадровой политики;
• ведение бухучета одним и тем же лицом;
• общность доступа к распоряжению и управлению движением денежных средств;
• совпадение IP-адресов, адреса местонахождения;
• общность средств связи и идентификации (телефоны, электронная почта, вывески, сайт);
• несение расходов участниками схемы друг за друга;
• общность контрагентов и/или материально-технических ресурсов;
• формальный документооборот.

Перечень признаков дробления бизнеса – не закрытый. Каждая конкретная ситуация оценивается индивидуально, а признаки рассматриваются в совокупности.

Источник: Письмо ФНС от 09.08.2024 № СД-4-7/9113