27 декабря 2023 года организация преподнесла работнику подарок в неденежной форме. После этого до конца года выплаты сотруднику не производились. Поэтому НДФЛ с натурального «подарочного» дохода удержали только 10 января 2024 г. (при выплате зарплаты). Как в такой ситуации работодатель должен был заполнить 6-НДФЛ за 2023 г. и за I квартал 2024г.?

ФНС разъяснила, что в данном случае в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2023 год эта «подарочная» операция не отражается. А в разделе 2:

• заполняются строки 110 «Сумма дохода, начисленная физлицам» и 140 «Сумма налога исчисленная»;
• не заполняются строки 160 «Сумма налога удержанная» и 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».

Также доход в натуральной форме и соответствующая сумма НДФЛ указываются в «Справке о доходах и суммах налога физлица" за 2023 год.

При этом в 6-НДФЛ за I квартал 2024 г. сумма НДФЛ с натурального «подарочного» дохода указывается в строках:

• 020 «Сумма налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода» и 021 «По первому сроку перечисления» раздела 1;
• 160 «Сумма налога удержанная» раздела 2.

Источник: Письмо ФНС от 17.01.2024 № ЗГ-2-11/543@

А заполнить расчет 6-НДФЛ за II квартал 2024 г. вам поможет наш онлайн-тренинг.