В субботу, 29 июня, отмечается День изобретателя и рационализатора в России. Профессионал всегда думает, как оптимизировать рутинные процессы, отнимающие много времени и сил. Но для того, чтобы всегда быть в курсе всех бухгалтерских событий, ничего изобретать не нужно. Ведь для этого уже есть наш еженедельный обзор.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• В целях применения "прибыльной" ставки 0% образовательной организацией условие о численности работников должно выполняться непрерывно в течение налогового периода по состоянию на любую дату в течение этого периода Письмо Минфина от 14.05.2024 № 03-03-06/1/43639.
• Если права использования программного обеспечения состоят в получении возможности инициировать и осуществлять операции по безналичному переводу денежных средств, то доходы IT-организации, полученные от предоставления таких прав использования ПО, не включаются в 70%-ю долю доходов от осуществления IT-деятельности с целью применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль Письмо Минфина от 10.06.2024 № 03-03-06/3/53490.
• О применении инвестиционного вычета по налогу на прибыль по расходам, составляющим первоначальную стоимость объектов ОС и величину ее изменения Письмо Минфина от 11.06.2024 № 03-03-06/1/53672.
• Перечень оснований для признания долгов безнадежными (нереальными к взысканию) установлен пунктом 2 статьи 266 НК и является закрытым Письмо Минфина от 07.06.2024 № 03-03-06/1/52833.
• Об определении в целях исчисления налога на прибыль срока полезного использования объектов ОС Письмо Минфина от 04.06.2024 № 03-03-06/1/51442.
• Если при выплате депозитарием дивидендного дохода по принадлежащим НКО акциям соблюдаются требования подп. 3 п. 7 ст. 275 НК, то депозитарий признается налоговым агентом по указанным выплатам Письмо Минфина от 31.05.2024 № 03-03-06/1/50374.
• Рассмотрен вопрос о налоге на прибыль при перечислении депозитарием дивидендов по акциям российского АО, если его депонент - иностранный номинальный держатель или лицо, которому открыт счет депо депозитарных программ Письмо Минфина от 08.05.2024 № 03-08-05/42792.
• Даны разъяснения по вопросу начисления амортизации в отношении имущества, приобретенного (созданного) собственником за счет бюджетных средств и переданного в уставный фонд унитарного предприятия с закреплением данного имущества за указанным унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения Письмо ФНС от 24.06.2024 № СД-4-3/7041@ (вместе с Письмом Минфина от 19.06.2024 № 03-03-08/56931).
• Для целей налогового учета электронный первичный учетный документ должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью Письмо Минфина от 07.05.2024 № 03-03-06/1/42238.

НДС

• С 1 июля изменяются рекомендуемые формы (форматы) представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ, для подтверждения ставки НДС 0% (Письмо ФНС от 21.06.2024 № ЕА-4-15/7010@).
• Минфин рассмотрел вопрос об НДС при реализации банком драгоценных металлов в слитках, если сделка совершается с юрлицом (поверенным, комиссионером, агентом) Письмо Минфина от 10.06.2024 № 03-07-05/53472.
• В случаях предоставления органами госвласти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" публичного сервитута в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус", порядок определения базы по НДС, установленный абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 161 НК, не применяется Письмо Минфина от 07.06.2024 № 03-07-11/52681.
• Вычеты сумм НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым при оказании услуг по международной перевозке товаров, производятся на момент определения налоговой базы, установленный п. 9 ст. 167 НК как последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК Письмо Минфина от 08.05.2024 № 03-07-08/42659.
• Услуги по морской буксировке объекта между двумя портами, находящимися за пределами территории РФ, оказываемые по договору между двумя российскими организациями, подлежат обложению НДС по ставке 20% Письмо Минфина от 06.05.2024 № 03-07-08/41837.
• Услуги по наблюдению, надзору и контролю за строительством морских судов, оказываемые иностранным лицом, не подлежат налогообложению НДС в РФ Письмо Минфина от 06.05.2024 № 03-07-08/41730.
• О применении ставки НДС 0% при оказании услуг по международной перевозке товаров и транспортно-экспедиционных услуг Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-07-08/37829.

СПЕЦРЕЖИМЫ

• Минфин рассмотрел вопрос о возможности учета в УСН-расходах затрат на копирование документов в рамках оказания нотариальных услуг Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-11-11/46728.
• Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН Письмо Минфина от 23.04.2024 № 03-11-11/38111.
• Рассмотрен вопрос об учете ИП, реализующим видеоконтент через интернет-сервис агента, расположенный на серверах в Индии, удержанного агентом вознаграждения в целях налога при УСН Письмо Минфина от 22.05.2024 № 03-11-11/46651.
• Минфин рассмотрел вопрос об учете в УСН доходов в виде положительной курсовой разницы Письмо Минфина от 31.05.2024 № 03-15-05/50540.
• Закрытый перечень УСН-расходов установлен п. 1 ст. 346.16 НК. Расходы, не поименованные в этом перечне, в УСН-базе не учитываются Письма Минфина от 16.05.2024 № 03-11-11/45088, № 03-11-11/45096, № 03-11-11/45097.
• Минфин рассказал о налоге на имущество физлиц в отношении недвижимого имущества ИП, применяющего УСН Письмо Минфина от 20.05.2024 № 03-05-06-01/45580.
• Определение налоговой базы, исчисление и уплата налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при операциях с цифровой валютой производятся организациями и ИП в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 26.04.2024 № 05-06-11/37970.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

• Минэкономразвития информирует о ставках вывозных таможенных пошлин на удобрения на период с 1 по 31 июля 2024 г. включительно Информация Минэкономразвития.
• ФНС рассмотрела вопрос об исчислении налога на имущество организацией, исключаемой из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа Письмо ФНС от 18.06.2024 № БС-4-21/6782@.
• Горные выработки относятся к объектам недвижимого имущества, в связи с чем подлежат обложению налогом на имущество организаций Письмо Минфина от 08.05.2024 № 03-05-05-01/42742.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

• В случае выхода застрахованного лица на работу из отпуска по уходу за ребенком право на получение ежемесячного детского не прекращается. В связи с этим необходимость уведомлять страховщика о факте выхода застрахованного лица из отпуска по уходу за ребенком ранее достижения ребенком возраста полутора лет (в том числе на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционной работы) с 01.01.2024 у страхователя отсутствует (Письмо СФР от 24.06.2024 № 19-02/84476л).
• Разъяснено, можно ознакомить сотрудника не с оригиналом, а с рабочей копией должностной инструкции при приеме на работу Письмо Минтруда от 03.06.2024 № 14-6/ООГ-3389.
• Минтруд напомнил порядок взаимодействия работодателя и работника при дистанционной (удаленной) работе Письмо Минтруда от 03.06.2024 № 14-6/ООГ-3397.
• Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать 4 часов в день. В дни, когда по основному месту работы сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный день. Но и в этом случае общая продолжительность работы совместителя в учетном периоде не может превышать половины нормы рабочего времени, установленной для соответствующей категории работников Письмо Минтруда от 27.04.2024 № 14-6/ООГ-2692.
• Минтруд разъяснил, в какие сроки выплачивается средний заработок за период командировки (Письмо Минтруда от 13.05.2024 № 14-6/ООГ-2888).

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДФЛ

• Московские налоговики напомнили порядок возврата работодателем излишне удержанного НДФЛ Письмо УФНС по Москве от 22.05.2024 № 7700-00-11-2024/010286.
• Рассмотрен вопрос об определении источника дохода в целях НДФЛ в отношении вознаграждений и иных выплат Письмо Минфина от 13.05.2024 № 03-04-06/43071.
• Если в отношении экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами не соблюдаются условия, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК, то соответствующая экономия не признается доходом в целях НДФЛ Письмо Минфина от 13.05.2024 № 03-04-06/43301.
• Минфин рассмотрел вопрос об НДФЛ с доходов гражданина РФ, проживающего в Грузии, от оказания услуг российской организации по сопровождению товаров, ввозимых в РФ из Грузии Письмо Минфина от 14.12.2023 № 03-04-05/120932.

КОНТРОЛЬ

• С 01.07.2024 устанавливаются особенности функционирования свободной экономической зоны на территориях, прилегающих к территориям Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей Федеральный закон от 22.06.2024 № 147-ФЗ.
• Условия налогообложения в отношении деятельности в СЭЗ, созданной в новых регионах, распространены на прилегающие территории Федеральный закон от 22.06.2024 № 148-ФЗ.
• Запрещена приватизация имущества религиозного назначения, находящегося в государственной или муниципальной собственности Федеральный закон от 22.06.2024 № 150-ФЗ.
• С 01.09.2024 вступает в силу закон об ограничении доли кредитов и/или займов с переменной процентной ставкой Федеральный закон от 22.06.2024 № 151-ФЗ.
• Введены административные штрафы за нарушение требований законодательства, устанавливающего особенности регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями Федеральный закон от 22.06.2024 № 152-ФЗ.
• Потребители государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере при выборе исполнителя вправе использовать единый портал госуслуг Федеральный закон от 22.06.2024 № 155-ФЗ.
• До 01.01.2026 устанавливается запрет на принудительное исполнение исполнительных документов о взыскании денежных средств с государственных и муниципальных предприятий ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей по обязательствам, возникшим до 30.09.2022 Федеральный закон от 22.06.2024 № 157-ФЗ.
• С 01.10.2024 решение о признании сайта в сети "Интернет" копией ресурса, заблокированного за нарушение авторских или смежных прав, будет принимать Роскомнадзор Федеральный закон от 22.06.2024 № 158-ФЗ.
• Фермерским хозяйствам предоставлено право оказывать услуги в сфере сельского туризма Федеральный закон от 22.06.2024 № 160-ФЗ.
• Дополнены правила обеспечения доступа к информации, содержащейся в государственной информационной системе мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации Постановление Правительства РФ от 21.06.2024 № 833.
• Об исполнении обязанности по уплате налога, ЕНС и взыскании задолженности по уплате обязательных платежей Письмо Минфина от 17.05.2024 № 03-02-08/45043.
• О порядке согласования отсрочки или рассрочки по уплате региональных и местных налогов и сборов, а также об основаниях и условиях их предоставления Письмо Минфина от 08.05.2024 № 03-02-06/42568.
• Верховным Судом проведено изучение и обобщение судебной практики по рассмотрению дел об административных правонарушениях, связанных с нарушением валютного законодательства Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 КоАП (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024).
• Пленумом Верховного Суда дополнены разъяснения о преступлениях, связанных с нарушением правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 25.06.2024 № 21.
• Обновлены разъяснения о применении судами законодательства о добровольном страховании имущества Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 25.06.2024 № 19.
• Дополнена подборка судебных решений по налоговым спорам, связанным с необоснованным разделением в бухучете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимому имуществу Письмо ФНС от 25.06.2024 № БС-4-21/7145@.
• Внесены уточнения в порядок заполнения формы "Сведения о государственных воздушных судах и об их владельцах" Приказ ФНС от 18.03.2024 № ЕД-7-21/205@.
• Установлена форма федерального статистического наблюдения №1-логистика (уголь) "Сведения об объемах и способах отгрузки угля и угольной продукции" Приказ Росстата от 21.06.2024 № 250.
• Обновлены нормы естественной убыли при хранении зерна, продуктов его переработки, семян различных культур, кормов травяных искусственно высушенных, шрота подсолнечного и горчичного порошка Приказ Минсельхоза от 23.04.2024 № 221.
• Об осуществлении (исполнении) резидентами сделок (операций), влекущих за собой возникновение права собственности на недвижимое имущество, с иностранными лицами из недружественных государств Письмо Минфина от 15.03.2024 № 05-09-09/23476.
• Уточнен формат передачи налоговым органам в электронной форме сведений по отчету о движении денежных средств и иных финансовых активов резидентов по зарубежным счетам (вкладам) и о переводах денежных средств с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг Письмо ФНС от 24.06.2024 № ШЮ-4-17/7040@.
• Форма акта утилизации отходов от использования товаров действует в отношении товаров, упаковки, первичная реализация которых на территории РФ осуществлена с 01.01.2022 по 31.12.2023 Приказ Росприроднадзора от 20.05.2024 № 271.
• ФНС информирует, что с 30 июня меняется сумма, от которой зависит, какой налоговый орган будет рассматривать заявление об отсрочке/рассрочке по налогам Информация ФНС от 28.06.2024.
• Обновлен формат доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя Приказ СФР от 27.05.2024 № 848.
• ФНС информирует об изменении порядка заполнения формы "Сведения о государственных воздушных судах и об их владельцах" (Письмо ФНС от 27.06.2024 № БС-4-21/7260@).
• Установлены формы справок, которые представляют российские IT-организации для получения государственной аккредитации (Приказ Минцифры от 19.01.2024 № 35).

ККТ

• Уплата участником долевого строительства цены, обусловленной договором участия в долевом строительстве, является компенсацией (возмещением понесенных застройщиком затрат), в целях "кассового" закона не считается расчетом и не требует применения ККТ Письмо Минфина от 03.05.2024 № 30-01-15/41102.
• Минфин рассмотрел вопросы, касающиеся формирования реквизитов кассового чека (БСО), связанных с ценой и стоимостью предмета расчета Письмо Минфина от 15.05.2024 № 30-01-11/44535.
• ККТ может не применяться при осуществлении расчетов образовательными организациями при оказании услуг населению в сфере образования, за исключением расчетов наличными деньгами, а также с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с образовательной организацией Письмо Минфина от 15.01.2024 № 30-01-11/2003.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Закреплена возможность подачи документов на регистрацию по месту пребывания и месту жительства по доверенности Федеральный закон от 22.06.2024 № 156-ФЗ.
• Верховным Судом представлен обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека № 1 (2024) Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека № 1 (2024) (подготовлен Верховным Судом РФ).
• С 01.01.2025 устанавливается единый стандарт предоставления государственной услуги по назначению социального пособия на погребение Постановление Правительства РФ от 20.06.2024 № 830.
• Выявлен конституционно-правовой смысл пункта 37 правил предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в целях обеспечения права одиноко проживающего гражданина, ухаживающего за нетрудоспособным лицом, на получение указанных субсидий Постановление Конституционного Суда РФ от 24.06.2024 № 32-П.
• Уточнен порядок предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг Постановление Правительства РФ от 22.06.2024 № 848.
• Подготовлены методические рекомендации по защите прав застрахованных лиц в досудебном и в судебном порядке, связанных с их законными интересами в сфере обязательного медицинского страхования Письмо ФФОМС от 25.01.2024 № 00-10-30-3-04/1299.
• Рассмотрен вопрос о возможности получения социального НДФЛ-вычета по расходам на обучение ребенка пению в муниципальном Доме культуры и танцам в школе Письмо УФНС по Москве от 10.06.2024 № 20-21/071896@.
• Об НДФЛ при заключении супругами брачного договора, по которому квартира, находящаяся в их совместной собственности, переходит супруге Письмо Минфина от 10.06.2024 № 03-04-05/53663.
• В целях "детско-учебного" вычета документами, подтверждающими очную форму обучения, могут быть: договор с образовательной организацией с указанием в нем очной формы обучения, справка образовательной организации, содержащая данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме, а также выписка из локальных документов организации (копии таких документов), свидетельствующая о предоставлении образовательных услуг по очной форме обучения Письмо УФНС по Москве от 07.06.2024 № 20-21/071302@.
• Ответственность за непредставление в установленный срок декларации 3-НДФЛ установлена статьей 119 НК Письмо Минфина от 20.05.2024 № 03-04-05/45535.
• Если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимости, а старые объекты прекращают свое существование, то предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты госрегистрации на них права собственности Письмо Минфина от 07.05.2024 № 03-04-05/42428.
• Об НДФЛ в отношении дохода в виде дивидендов, полученных от источников за пределами РФ Письмо Минфина от 07.05.2024 № 03-04-06/42186.
• Рассмотрены вопросы об уплате НДФЛ в случае, когда до 08.08.2023 соглашениями об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами были предусмотрены особенности налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами Письмо Минфина от 07.05.2024 № 03-04-06/42177.
• О представлении подтверждающих документов для получения остатка имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение недвижимости Письмо УФНС по Москве от 03.05.2024 № 20-21/055718@.
• Рассмотрен вопрос о предоставлении льготы по транспортному налогу многодетному отцу, находящемуся в разводе и проживающему в г. Москве отдельно от бывшей супруги и детей Письмо УФНС по Москве от 07.12.2023 № 23-22/1/144166@.
• О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при покупке квартиры, если единственным доходом является стипендия Письмо Минфина от 12.10.2023 № 03-04-05/97021.
• Верховным Судом обобщена практика рассмотрения судами дел по пенсионным спорам Обзор практики рассмотрения судами дел по пенсионным спорам (утв. Президиумом ВС РФ 26.06.2024).
• Минфин сообщил о действующих мерах господдержки семей с детьми для погашения обязательств по ипотечным жилищным кредитам Письмо Минфина от 20.06.2024 № 05-05-08/57988.
• Доход физлица в виде гранта, предоставленного в его распоряжение Российским научным фондом, в том числе через иную организацию, освобождается от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 07.05.2024 № 03-04-06/42407.
• Установлена ежемесячная компенсационная выплата отдельным категориям военнослужащих, проходящих военную службу по контракту Указ Президента РФ от 28.06.2024 № 554.