Даже если заграничная компания - исполнитель фактически не получила от российского заказчика деньги за свои услуги, у последнего все равно возникают обязанности НДС-агента.

По общему правилу если иностранная организация не состоит на учете в налоговом органе РФ в качестве налогоплательщика, то при продаже услуг, местом реализации которых признается Россия, НДС-база определяется российским покупателем - налоговым агентом.

НДС-агент обязан исчислить, удержать у иностранного лица и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога при оплате услуг.

Этот порядок не меняется в том числе в случае, когда оплата за услуги была перечислена со счета российского покупателя, но до иностранного исполнителя так и не дошла по тем или иным причинам. В такой ситуации обязанность по исчислению НДС у агента возникает в налоговом периоде, в котором была произведена оплата.

Источник: Письмо ФНС от 05.06.2024 № ЗГ-2-3/8469