Впереди нас ждет еще одна порция длинных выходных. Кто-то мечтает хорошенько выспаться, кто-то грезит дачными работами, а кто-то – поездкой на шашлыки с друзьями. Мы желаем, чтоб ваш отдых прошел именно так, как вам этого хочется. Но прежде чем начнут сбываться ваши «выходные» мечты, рекомендуем ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• ФНС рассказала о налогообложении юрлиц, занимающихся ремесленной деятельностью (созданием продукции ручной работы) с вовлечением труда инвалидов, имеющих налоговые льготы и налоговые преференции (Письмо ФНС от 25.04.2024 № БС-16-11/136@).
• Ограничение по норме признания расходов организации на рекламу (1% выручки от реализации) на основании п.4 ст.264 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций применяется к рекламным расходам, понесенным российской компанией с участием немецкой компании, начиная с 08.08.2023 Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-08-05/4392, Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-08-05/5292.

• Объявленный в организации простой не является препятствием для начисления амортизации по амортизируемому имуществу и учету этих сумм в "прибыльных" расходах (Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-03-06/3/30336).
• О налоге на прибыль при выплате доходов иностранной организации - резиденту государства, действие соглашения об избежании двойного налогообложения с которым приостановлено Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-08-09/2804.
• О налоге на прибыль в отношении доходов иностранной организации от сдачи в аренду российской организации контейнеров, используемых на территории РФ и в международных перевозках Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-08-05/2833.

НДС

• Позиция, классифицируемая кодом 8479 81 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС, перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого на территорию России не подлежит обложению НДС, дополнена словами "; высокоскоростная экструзионная линия для нанесения изоляции, модель GT-80мм+45мм" Постановление Правительства РФ от 02.05.2024 № 560.
• Поскольку код ОКПД 2 10.72.19 "Изделия хлебобулочные сухие прочие или хлебобулочные изделия длительного хранения" включает код ОКПД 2 10.72.19.140 "Полуфабрикаты хлебобулочные замороженные", при реализации продовольственного товара, соответствующего данному коду ОКПД 2, применяется ставка НДС в размере 10% Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-07-07/6076.
• Минфин рассказал об условиях освобождения от НДС при реализации в РФ медицинских изделий Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-07-07/4902.
• При передаче имущественных прав в случаях, не предусмотренных ст.155 НК, налоговая база по НДС определяется в порядке, установленном п.2 ст.153 Кодекса, в соответствии с которым при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-07-11/4254.
• Начиная с 1 января 2025 г. при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа через Московский авиационный узел должна применяться ставка НДС в размере 20% Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-11/2853.
• В случае установления ставки НДС в размере 10% при реализации всех продовольственных товаров увеличится отрицательная разница между суммами НДС, исчисленными при их реализации, и суммами этого налога, предъявленными продавцам таких товаров, которая подлежит возмещению из федерального бюджета. Данное возмещение по существу будет являться субсидированием не только производителей продуктов питания, но и налогоплательщиков, осуществляющих перепродажу данных товаров, из федерального бюджета Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-14/2891.
• Об НДС в отношении операций при реализации лома и отходов драгметаллов для производства драгметаллов и аффинажа, а также лома и отходов цветных металлов, содержащих драгметаллы Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909.
• При реализации кожи курицы следует применять ставку НДС по ставке 20% Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-07-14/2715.
• При реализации протравленных семян сахарной свеклы применяется ставка НДС в размере 20% Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-05/119.
• В случае освобождения от налогообложения НДС работ (услуг) по содержанию и текущему ремонту жилых помещений, оказываемых собственными силами управляющих организаций, а также работ (услуг) по управлению многоквартирным домом и дополнительных (коммерческих) услуг управляющие организации, выполняющие (оказывающие) эти работы (услуги), будут лишены возможности принимать к вычету (возмещать) суммы НДС по приобретаемым ими товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и коммунальным ресурсам, используемым в деятельности, не подлежащей налогообложению Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/69.

НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ ПО НДФЛ

• Родитель, назначенный судом опекуном в отношении ребенка-инвалида в возрасте 23 лет, признанного судом недееспособным, имеет право на получение детского НДФЛ-вычета в следующих размерах:

- в зависимости от того, каким по счету ребенком является для родителя ребенок, признанный судом недееспособным: если первым или вторым - 1 400 рублей (код вычета 126 или 127); если третьим и последующим - 3 000 рублей (код вычета 128);
- на ребенка-инвалида, признанного судом недееспособным, вне зависимости от его возраста - 12 000 рублей (код вычета 129) Письмо ФНС России от 27.04.2024 N БС-4-11/5095@.

• В общем случае установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных п.4 ст.226 НК РФ Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6409.
• При выплате сумм вознаграждений в пользу физлица, полученных таким физлицом по ГПД, основная НДФЛ-база может быть уменьшена организацией - налоговым агентом на стандартные налоговые вычеты на детей при выполнении условий, установленных п.3 ст.218 НК РФ Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6138.
• Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм, выплачиваемых физлицам, являющимся исполнителями по ГПД, в виде возмещения расходов по такому договору, ст.217 НК РФ не содержит, и указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-04-05/5687.
• Об НДФЛ с вознаграждения нерезидента РФ за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ и за выполнение трудовой функции дистанционно Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-06/4193.
• Учитывая, что суммы оплаты проезда работников к месту проведения профилактики профессиональных заболеваний и обратно не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению НДФЛ, указанных в ст.217 НК РФ, данные суммы облагаются налогом в установленном порядке Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-06/3697.
• Об определении налоговой базы по НДФЛ по доходам от операций с ценными бумагами (производными финансовыми инструментами), в частности, в соответствии с брокерскими договорами Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-06/419.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

• ФНС представила обзор судебной практики ВС РФ по спорам, завершенным в I квартале 2024 г., по вопросам налогообложения имущества. Всего в обзоре представлено 3 дела, в которых рассматривались споры, возникшие из-за применяемой ставки по земельному налогу Письмо ФНС России от 02.05.2024 N СД-4-21/5182@.
• Об уплате земельного налога ФГУП Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-05-06-02/4933.
• Так как объекты недвижимости, полученные на праве оперативного управления, казенные учреждения учитывают в составе ОС, эти объекты облагаются налогом на имущество организаций с момента госрегистрации права оперативного управления (Письмо ФНС России от 18.04.2024 № БС-2-21/6099@).
• При отнесении объектов недвижимости к торговым объектам для целей применения положений ст.378.2 НК РФ целесообразно руководствоваться ст.2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ, согласно которой торговый объект представляет собой здание или часть здания, строение или часть строения, сооружение или часть сооружения, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-05-04-01/4250.
• К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-05-05-01/2911.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

• Определены на II квартал 2024 г. коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля Приказ Минэкономразвития от 18.04.2024 № 235.
• Идентификация произведенного товара в качестве подакцизного имеет ключевое значение при определении действительных налоговых обязательств по уплате акциза. Такая идентификация должна осуществляться участниками налоговых правоотношений с использованием всех имеющихся документов, на основании которых могут быть сделаны выводы о наличии или отсутствии у таких товаров требуемых характеристик Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-13-11/4255.
• О предложении об установлении ставки по НДПИ 0 руб. при добыче газа горючего природного, переданного на безвозмездной основе для обеспечения горения Вечного огня на воинских захоронениях Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-07-11/4256.
• О понятии газа в целях расчета показателей ККГ2023 и ККГ2024 при исчислении НДПИ в отношении газа горючего природного Письмо Минфина России от 17.04.2024 N 03-06-06-01/35560.
• Минфин дал разъяснения о применении вычета по НДПИ при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Иркутской области Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-06-07-01/5165.
• О зачете налога, удержанного в Республике Казахстан с доходов от авторских прав и лицензий российской организации, применяющей УСН Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-08-05/615.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• О страховых взносах с вознаграждения председателю и членам совета МКД, являющимся пенсионерами Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-15-05/6329.
• Учитывая, что ИП, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1, не являются страхователями и застрахованными лицами по ОПС с момента вступления в силу Федерального закона N 257-ФЗ - с 24.06.2023, то они не признаются плательщиками страховых взносов на ОПС за себя также с 24.06.2023 и, соответственно, за периоды до 24.06.2023 обязаны уплатить за себя взносы на ОПС в порядке, установленном ст.430 НК, в том числе за период с 01.01.2023 по 23.06.2023 - в совокупном фиксированном размере, определенном пропорционально количеству календарных месяцев и дней в этом периоде Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-15-05/5723.
• ИТ-организация, созданная в начале 2024 г., при получении документа о государственной аккредитации организации, ведущей деятельность в области информационных технологий, может применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения указанного документа при выполнении условия о необходимой доле доходов от профдеятельности (не менее 70%) за отчетные (расчетный) периоды Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-15-06/37510.
• Минфин не поддержал предложение об освобождении ИП - пенсионеров, в том числе имеющих страховой стаж не менее 30 лет, от уплаты страховых взносов на ОПС Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-15-05/5652, Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-15-05/4900.
• Физлица, являющиеся гражданами РФ, осуществляющие деятельность в рамках трудовых отношений в представительстве российской организации, расположенном в КНР, являются застрахованными лицами в системе обязательного соцстрахования в соответствии с законодательством РФ и, соответственно, выплаты в их пользу облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-15-08/4628, Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-15-06/4222.
• Главы КФХ по итогам года представляют в ИФНС по месту учета РСВ, в котором указываются персонифицированные сведения о каждом члене КФХ, в том числе о главе КФХ, а также об исчисленных за каждого из них суммах страховых взносов за расчетный период Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-15-05/3901.

БУХУЧЕТ

• Согласно ПБУ 9/99 величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления и (или) дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов Письмо Минфина России от 30.01.2024 N 07-01-09/7199.

ГОСПОШЛИНА

• Если в соответствии с видом разрешенного использования, указанным в кадастровом паспорте, земельный участок предназначается для размещения индивидуальных гаражей или индивидуальных объектов гаражного назначения, то за госрегистрацию права на такой земельный участок должна уплачиваться госпошлина в размере, определенном пп.24 п.1 ст.333.33 НК РФ Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-05-06-03/5753.
• Госпошлина за госрегистрацию доверительного управления, возникающего на основании договора, должна уплачиваться с учетом положений п.2 ст.333.18 НК РФ в зависимости от количества плательщиков, обращающихся за совершением юридически значимого действия Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-05-06-03/38086.
• За госрегистрацию права собственности физлица на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества уплачивается госпошлина в размере 350 рублей Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-05-03-03/624.

КОНТРОЛЬ

• Внесены изменения в формы проверочных листов (списки контрольных вопросов) для осуществления федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства Приказ Роструда от 16.02.2024 N 31.
• По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной ВНП, а также в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки в случае выявления в ходе ее проведения нарушений законодательства о налогах и сборах должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме.Таким образом, НК не предусматривает такой инструмент фиксации нарушений законодательства о налогах и сборах по итогам проведенной налоговой проверки, как информационная справка Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-02-08/4996.
• Проценты на сумму излишне взысканных налоговым органом денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-02-08/4495.
• С 20.05.2024 по 28.02.2025 (включительно) на территории РФ будет проводиться эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов кабельно-проводниковой продукции Постановление Правительства РФ от 04.05.2024 № 582.
• Организация и ИП, обязанные представлять определенную информацию Росфинмониторингу, при подаче такой информации в электронном виде должны будут представлять доверенность в электронной форме в машиночитаемом виде Постановление Правительства РФ от 04.05.2024 № 574.
• Между РФ и Абхазией подписано соглашение об избежании двойного налогообложения Информация Правительства РФ.
• В формы документов, используемых при организации и проведении профилактических визитов, внесены изменения Приказ Роструда от 22.02.2024 № 39.
• При отсутствии результатов проведения производственного контроля условий труда по биологическому фактору (работы с патогенными микроорганизмами) на рабочих местах работников, непосредственно осуществляющих работы по обслуживанию и ремонту относящихся к ЖКХ канализационных сооружений и сетей, в том числе производственного оборудования на этих объектах, провести оценку условий труда по данному фактору на указанных рабочих местах не представляется возможным Письмо Минтруда России от 17.04.2024 N 15-1/ООГ-1553.
• Реализация предоставленных НК РФ полномочий по разъяснению законодательства не является государственной услугой, а для реализации указанных полномочий утверждение соответствующего административного регламента не требуется Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-02-06/3950.
• Об основаниях и условиях предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей Письмо Минфина России от 18.01.2024 N 03-02-08/3225.
• Предусмотренный ст.78 и 79 НК РФ зачет по инициативе налогового органа суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (пени, штрафа) не мог быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений ст.45 Кодекса подлежала взысканию в судебном порядке Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-02-08/2750.
• Даны разъяснения о фиксации результатов оценки профессиональных рисков, информировании об условиях и охране труда (профессиональных рисках), создании службы охраны труда или должности специалиста по охране труда Письмо Минтруда России от 24.11.2023 N 15-1/ООГ-5199.
• Внесены изменения в Правила аттестации на право выполнения работ по специальной оценке условий труда, выдачи сертификата эксперта на право выполнения работ по специальной оценке условий труда и его аннулирования Постановление Правительства РФ от 06.05.2024 № 583.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС

• Если объект недвижимого имущества нежилого назначения включен в "кадастровый" Перечень на определенный налоговый период, исчисление налога на имущество физлиц в отношении указанного объекта за соответствующий налоговый период производится исходя из ставки налога, установленной представительным органом муниципального образования в пределах до 2% кадастровой стоимости Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-05-06-01/6168.
• О постановке на учет в налоговых органах и представлении декларации по НДФЛ Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6388.
• Если организация не является для налогоплательщика работодателем, то предоставление указанной организацией такому физлицу имущественных НДФЛ-вычетов не предусмотрено положениями НК РФ Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6376.
• Минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом для целей обложения НДФЛ исчисляется с даты госрегистрации права собственности на указанный объект после расторжения договора купли-продажи Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6213.
• Если налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного вычета по квартире, приобретенной до 01.01.2014, то оснований для повторного предоставления налогоплательщику имущественного вычета с приобретением еще одного объекта недвижимости не имеется Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6183.
• Оснований для получения социального налогового вычета одним из супругов путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ другого супруга не имеется Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6063.
• Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате госпошлины может осуществляться по всем категориям юридически значимых действий, в том числе за госрегистрацию актов гражданского состояния и совершение органами ЗАГС в отношении физлиц иных юридически значимых действий Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-05-04-03/6292.
• При продаже имущества налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи такого имущества, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-04-05/5562.
• Вопрос об установлении льгот по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе для пенсионеров, находится в компетенции законодательных органов субъектов РФ Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-05-03-04/5483.
• Доходы от продажи физлицом доли в уставном капитале общества могут быть уменьшены, в частности, на расходы в сумме денежных средств на ее приобретение. При этом указанные расходы налогоплательщика должны быть фактически произведены и документально подтверждены Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-05/4785.
• При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-05/4714.
• Если проданный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то в общем случае доход от его продажи подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-05/4339.
• Предоставление имущественного вычета по НДФЛ с кадастровой стоимости, по мнению Минфина, представляется необоснованным, поскольку кадастровая стоимость жилого дома может значительно отличаться от фактически произведенных расходов, затраченных налогоплательщиком на его строительство (отделку) Письмо Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-05/4312.
• При удовлетворении требования о взыскании налоговых платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должен быть, помимо прочего, указан общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций. При этом в основную задолженность также может включаться начисленная сумма пени Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-02-08/3648.
• Налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами РФ, или налоговые агенты вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ в отношении указанных доходов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-06/3929.
• Налогообложение доходов, полученных резидентами Республики Кипр от источников в РФ, осуществляется согласно положениям НК РФ начиная с 8 августа 2023 года Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-09/930.
• Вопрос об установлении льгот по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе для инвалидов - участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также для владельцев транспортных средств, с года выпуска которых прошло 30 лет, находится в компетенции законодательных органов субъектов РФ Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-05-06-04/510, Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-05-06-04/499.
• Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды при приобретении инвестиционных паев ПИФа Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-04-06/50.